Valorização das opções de compra de ações para fins de tributação patrimonial

Valorização de opções de ações para fins de tributação sobre a propriedade
Presentes: Economize em impostos de propriedade com opções de estoque transferíveis.
Quando você morre, o IRS considera toda sua propriedade como sua propriedade, sobre a qual os impostos podem ser devidos. Incluído neste é o valor de quaisquer opções de compra de ações adquiridas, mas não exercidas.
Transferindo ativos.
Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos que provavelmente apreciarão o valor, como opções de estoque, fora do seu controle, muito antes de você morrer. Eles não são parte de sua propriedade tributável. Claro, os impostos ainda são um fator. As regras fiscais de presentes aplicam-se quando você faz a transferência, e outros impostos são devidos quando seus cessionários exercem as opções. Mas você não precisa ser um assistente de matemática para entender que o valor para fins de imposto de presentes será muito menor que o valor anos mais tarde para fins de imposto estadual, se o preço das ações da sua empresa tiver muito apreciado.
Vimos algumas ilustrações impressionantes das empresas de consultoria contábil e financeira das vantagens de planejamento imobiliário que os executivos de alto patrimônio podem alcançar através da transferência de opções de ações. Supondo que seus cessionários exercem a opção quando o preço da ação duplicou aproximadamente, e os cessionários são os herdeiros do executivo, o valor líquido para eles (depois de ter em conta sua obrigação tributária) é cerca de quatro vezes o valor líquido que receberiam se você tivesse não foi transferida a opção.
No entanto, conforme explicado abaixo, o IRS tornou o caminho para a transferência de opções complexas. Além disso, a decisão de transferência levanta outras questões pessoais para responder.
Quais são as opções transferíveis e como elas funcionam?
As opções transferíveis são opções de ações não qualificadas (NQSOs) que você pode oferecer a determinadas pessoas ou entidades permitidas se o plano de ações da empresa permitir tais transferências. Os cessionários permitidos geralmente incluem membros da família, confiam em membros da família ou parcerias limitadas, ou outras entidades de propriedade dos membros da família.
Em uma simples opção de transferência para um membro da família, você transfere uma opção adquirida para uma criança, um neto ou outro herdeiro. A transferência da opção adquirida é tratada como um presente completo para fins de imposto presente.
Em 2018, você geralmente pode dar brindes anuais de até US $ 15.000 (casados ​​$ 30.000) para cada donatário. Quaisquer presentes que excedam esses limites anuais agregados vão contra a exclusão fiscal de brindes ao longo da vida. Em 2018, a isenção federal para o imposto imobiliário é de US $ 11 milhões por pessoa (US $ 22 milhões por casal), um grande aumento promulgado nos termos da Lei de Impostos e Impostos. (Em 2017, foi de US $ 5,49 milhões para contribuintes não casados ​​e US $ 10,98 milhões para contribuintes casados.) Se as transferências de opções excederem esse limite vitalício, os impostos sobre os presentes no momento da transferência devem ser pagos.
O cessionário do membro da família é o proprietário da opção e decide quando exercer a opção. No entanto, o final de seu emprego geralmente encurta o termo da opção, mesmo que a opção seja realizada pelo cessionário.
Quando o cessionário do membro da família exerce a opção, você (não o membro da sua família) paga o imposto de renda ordinário sobre o spread entre o exercício e o preço de mercado, como acontece com qualquer exercício da NQSO. Claro, se você não precisa do dinheiro, esse pagamento de imposto ainda reduz sua propriedade.
O seu cessionário do membro da família afortunado, em seguida, recebe as ações sem impostos sobre o rendimento, sem nenhum presente ou imposto sobre as opções, e com uma base de imposto igual ao preço da ação no momento do exercício.
Family Limited Partnerships, Trusts e Caridades como transferentes.
Ao invés de oferecer opções diretamente aos membros da família, muitos executivos preferem oferecê-los a fideicomissados ​​para membros da família, como uma confiança de anuidade retida pelo concedente (GRAT). Além disso, os executivos podem transferir opções para uma parceria limitada familiar em troca de interesses de parceria limitada e, em seguida, oferecer os interesses da parceria limitada aos membros da família.
Ambos os trusts e as parcerias familiares limitadas podem fornecer oportunidades para estruturar o presente mais de perto para seus desejos. Além disso, esses veículos podem ser estruturados para fornecer algumas vantagens de avaliação na redução do imposto de presente a pagar.
Geralmente, não é financeiramente sábio transferir opções para instituições de caridade. Ao transferir opções para instituições de caridade, você oferece um ativo quando seu valor é presumivelmente baixo e, portanto, só pode tomar uma dedução de caridade por seu valor nesse ponto. Sempre que a instituição de caridade exerce a opção, você continua responsável pelo imposto de renda sobre o spread.
Se você quer transferir opções para instituições de caridade, coloque condições suficientes sobre o presente da opção para que não seja considerado um presente completo até que a opção seja exercida. Dessa forma, o imposto sobre o rendimento que será atingido após o exercício será compensado pela dedução de caridade pelo presente.
A Securities and Exchange Commission (SEC) não permite que exercícios de instituições de caridade de opções transferidas sejam registrados sob o formulário simplificado S-8 para planos de benefícios para empregados. Seria necessário um formulário de inscrição mais extenso. Sua empresa pode, portanto, decidir proibi-lo de transferir opções para instituições de caridade.
Questões de valores mobiliários, impostos e contabilidade.
Geralmente, as questões de valores mobiliários, impostos e contábeis foram resolvidas para transferir opções de ações não qualificadas para membros da família, fideiras para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC modificou seus formulários para permitir que as empresas públicas registrarem o estoque recebido após o exercício de opções transferíveis por membros da família, fideiras para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC também alterou sua regra para os planos de ações da empresa privada.
O IRS é menos cooperativo sobre se você pode fazer um presente completo de opções não vencidas. O IRS estava preocupado com o fato de os executivos estarem transferindo opções quase imediatamente após a concessão quando tiveram pouco valor, permitindo que os executivos ofereçam um ativo de valor futuro substancial com pouco custo atual.
Isso levou à IRS Revenue Ruling 98-21, o que explica como as opções devem ser adquiridas para que a transferência seja um presente completo. A avaliação para fins de impostos sobre presentes, portanto, não pode ser determinada até as opções serem adquiridas, embora nem todos os especialistas concordem com essa decisão. Em seguida, você impõe uma obrigação tributária sobre o valor da opção no momento da aquisição, o que provavelmente será muito maior do que no momento da transferência da opção.
Portanto, a maioria dos executivos aguardam a transferência de opções até serem adquiridas, quando estiverem mais certas quanto ao valor para fins fiscais. As opções de valorização não são um processo mecânico. Vários modelos de avaliação de opções são usados. (Veja IRS Revenue Ruling 98-34.)
As opções de estoque de incentivo (ISOs) são intransferíveis. Mas isso geralmente não significa que eles não podem ser transferidos: em vez disso, após a transferência, eles se transformam em NQSOs e perdem os benefícios fiscais da ISO.
Dez decisões e etapas para transferir opções de ações.
Se você decidir transferir opções para fins de planejamento imobiliário, siga as seguintes etapas:
Verifique se suas opções de estoque são transferíveis. Se as opções não forem transferíveis, sugerir ao comitê de remuneração do conselho de administração ou outro executivo sênior responsável pela compensação de ações que o plano ou a sua concessão sejam alterados. Determine a opção apropriada cessionário. Você provavelmente fará uma criança, um neto ou outro herdeiro muito rico. Os presentes para indivíduos vêm sem cordas e podem ser usados ​​sempre que a pessoa determina e determina. Lembre-se: o cessionário determina, pelo momento do exercício, quando você reconhecerá a renda ordinária. Considere os benefícios de fideicomissos e parcerias familiares limitadas, tais como a capacidade de colocar alguns limites no uso dos fundos que recebem no exercício das opções e venda do estoque. Execute os números com seus consultores financeiros, usando diferentes pressupostos sobre o crescimento do preço das ações da sua empresa. Veja se você economizará dólares de impostos significativos por meio de opções de brindar agora para justificar o abandono do controle sobre eles. Você pode ter que pagar impostos de presente no momento em que as opções adquiridas são transferidas. Seus conselheiros devem observar se ainda pode ser melhor para você pagar este imposto de presente na transferência das opções, do que para sua propriedade pagar impostos sobre as opções que poderiam ter sido transferidas. Considere os impostos atuais sobre os presentes em relação aos impostos estaduais esperados no momento da sua morte. (Lembre-se: poupanças adicionais podem ocorrer, por exemplo, usando uma parceria limitada). Determine a avaliação da opção para fins de imposto de presentes. A valorização no momento do presente, em comparação com as projeções de impostos patrimoniais à morte, subjaz-se à decisão financeira que você deve tomar sobre a transferência das opções. Algumas empresas disponibilizam a seus executivos uma avaliação de opções, de forma que a consistência entre os executivos é consistente quanto à avaliação de suas opções. Compreenda a desvantagem financeira. Se o preço de mercado do estoque da sua empresa não exceder o preço de exercício da opção (ou seja, opções subaquáticas), as opções não serão exercidas. Você não pode recuperar os impostos de presentes ou as taxas legais e contábeis envolvidas nesta transação. Claro, se você transferir opções subaquáticas, eles geralmente terão um valor muito baixo para fins de imposto de presentes e os ganhos serão seu herdeiro se o preço mais tarde forjar. Transfira as opções adquiridas primeiro. Lembre-se de que o IRS não considera uma transferência para ser um presente completo até que a opção venha. Para evitar surpresas de avaliação, geralmente é preferível transferir opções adquiridas. Você conhecerá as implicações fiscais presentes no momento da transferência, em vez de esperar para determinar o impacto do imposto sobre os presentes quando as opções forem adquiridas. Planejar o passivo do imposto de renda após o exercício da opção. Quando o cessionário exerce a opção, você é responsável pelo imposto de renda sobre o spread entre o mercado e o preço de exercício. Sua empresa irá reter ou obter de você os valores de retenção de imposto de renda apropriados. Algumas empresas exigem que os executivos não transfiram uma porcentagem de suas opções como forma de garantir que as demais opções possam ser exercidas para satisfazer a retenção de imposto de renda ou tomar outras medidas para garantir que os fundos estejam disponíveis. Considere as ramificações e percepções associadas às transferências (por exemplo, as opções contam para fins de diretrizes corporativas de propriedade de ações?). Para fins de compensação por proxy, as opções transferidas geralmente continuarão sendo contadas como suas. Não esqueça as regras da Seção 16 para executivos seniores e diretores. Quando você transfere as opções para um GRAT, você declara essa propriedade indireta benéfica por um GRAT nos formulários do executivo ou do diretor. Os presentes concluídos precisam ser relatados, mas o relatório de final de ano diferido no Formulário 5 está geralmente disponível. (Os relatórios antecipados voluntários no Formulário 4 são permitidos na Tabela II com o código de transação G.) Geralmente, os presentes de boa fé não são tratados como vendas para a regra de recaptura de lucro de 16 (b) swing (isto é, finalidade de responsabilidade).
Susan Daley é parceira do escritório de advocacia Perkins Coie em Chicago. Este artigo foi publicado unicamente por seu conteúdo e qualidade. Nem Susan nem sua empresa nos compensaram em troca da sua publicação.

26 CFR 20.2031-2 - Avaliação de ações e títulos.
(a) Em geral. O valor de ações e títulos é o valor justo de mercado por ação ou obrigação na data de avaliação aplicável.
(b) Com base nos preços de venda.
(1) Em geral, se houver um mercado de ações ou títulos, em bolsa de valores, em um mercado de balcão, ou de outra forma, a média entre os preços de venda cotados mais altos e mais baixos na data de avaliação é a feira valor de mercado por ação ou obrigação. Se não houvesse vendas na data de avaliação, mas houve vendas em datas dentro de um prazo razoável antes e depois da data de avaliação, o valor justo de mercado é determinado tomando uma média ponderada dos meios entre as vendas mais altas e mais baixas no mais próximo data anterior e a data mais próxima após a data de avaliação. A média deve ser ponderada inversamente pelos números respectivos dos dias de negociação entre as datas de venda e a data de avaliação. Se as ações ou títulos estiverem listados em mais de uma bolsa, os registros da bolsa onde as ações ou títulos são negociados principalmente devem ser empregados se tais registros estiverem disponíveis em uma listagem geralmente disponível ou publicação de circulação geral. No caso de tais registros não estarem tão disponíveis e tais ações ou títulos estão listados em uma lista composta de trocas combinadas disponíveis em uma lista geralmente disponível ou publicação de circulação geral, os registros dessas trocas combinadas devem ser empregados. Ao avaliar valores mobiliários listados, o executor deve ter o cuidado de consultar registros precisos para obter valores a partir da data de avaliação aplicável. Se as cotações de títulos não cotados forem obtidas de corretores, ou a evidência quanto à sua venda é obtida de funcionários das empresas emissoras, cópias das cartas que fornecem tais cotações ou evidências de venda devem ser anexadas ao retorno.
(2) Se for estabelecido com relação às obrigações para as quais existe um mercado em bolsa, que os preços de venda mais altos e mais baixos não estão disponíveis para a data de avaliação em uma lista geralmente disponível ou publicação de circulação geral, mas que o fechamento da venda os preços estão tão disponíveis, o valor de mercado justo por vínculo é o valor médio entre o preço de venda fechado cotado na data de avaliação e o preço de venda fechado cotado no dia de negociação antes da data de avaliação. Se não houvesse vendas no dia de negociação antes da data de avaliação, mas houve vendas em uma data dentro de um período razoável antes da data de avaliação, o valor justo de mercado é determinado tomando uma média ponderada do preço de venda fechado cotado na data de avaliação e o preço de venda de fechamento cotado na data mais próxima antes da data de avaliação. O preço de fechamento de venda para a data de avaliação deve ser ponderado pela quantidade de dias de negociação entre a data de venda anterior e a data de avaliação. Se não houvesse vendas dentro de um período razoável antes da data de avaliação, mas houve vendas na data de avaliação, o valor justo de mercado é o preço de venda final em tal data de avaliação. Se não houvesse vendas na data de avaliação, mas houve vendas em datas dentro de um prazo razoável antes e depois da data de avaliação, o valor justo de mercado é determinado tomando uma média ponderada dos preços de venda fechados cotados na data mais próxima antes e a data mais próxima após a data de avaliação. A média deve ser ponderada inversamente pelos números respectivos dos dias de negociação entre as datas de venda e a data de avaliação. Se os títulos estiverem listados em mais de uma troca, os registros da troca onde os títulos são negociados principalmente devem ser empregados. Ao avaliar valores mobiliários listados, o executor deve ter o cuidado de consultar registros precisos para obter valores a partir da data de avaliação aplicável.
(3) A aplicação deste parágrafo pode ser ilustrada pelos seguintes exemplos:
(c) Com base em licitação e preços solicitados. Se as disposições do parágrafo (b) desta seção forem inaplicáveis ​​porque as vendas reais não estão disponíveis durante um período razoável que começa antes e termina após a data de avaliação, o valor justo de mercado pode ser determinado tomando a média entre a oferta de boa fé e perguntou preços na data de avaliação, ou se não houver, tendo uma média ponderada dos meios entre a oferta de boa fé e os preços solicitados na data de negociação mais próxima antes e a data de negociação mais próxima após a data de avaliação, se ambas as datas mais próximas estiverem dentro de uma período razoável. A média deve ser determinada da maneira descrita no parágrafo (b) desta seção.
(d) Com base em preços de venda incompletos ou em preços solicitados e solicitados. Se as disposições das alíneas (b) e (c) desta seção não forem aplicáveis, porque nenhum preço de venda real ou preço de oferta e preços solicitados estão disponíveis em uma data dentro de um prazo razoável antes da data de avaliação, mas esses preços estão disponíveis em um data dentro de um prazo razoável após a data de avaliação, ou vice-versa, então a média entre os preços de venda disponíveis mais altos e mais baixos ou a oferta e os preços solicitados podem ser considerados como o valor.
(e) Onde os preços de venda ou os preços de oferta e solicitados não refletem o valor justo de mercado. Se for estabelecido que o valor de qualquer obrigação ou ação de ações determinada com base na venda ou oferta e os preços solicitados conforme previsto nas alíneas (b), (c) e (d) desta seção não refletem o mercado justo seu valor, então algumas modificações razoáveis ​​dessa base ou outros fatos relevantes e elementos de valor são considerados na determinação do valor justo de mercado. Onde as vendas em ou perto da data da morte são poucas ou esporádicas, essas vendas por si só podem não indicar o valor justo de mercado. Em certos casos excepcionais, o tamanho do bloco de estoque a ser avaliado em relação ao número de ações que alteram as mãos nas vendas pode ser relevante para determinar se os preços de venda refletem o valor justo de mercado do bloco de estoque a ser avaliado. Se o executor pode mostrar que o bloco de estoque a ser avaliado é tão grande em relação às vendas reais no mercado existente que não poderia ser liquidado em um tempo razoável sem deprimir o mercado, o preço pelo qual o bloco poderia ser vendido como tal fora do mercado habitual, como através de um subscritor, pode ser uma indicação de valor mais precisa do que as cotações de mercado. Dados completos em apoio a qualquer provisão reivindicada devido ao tamanho do bloco de estoque avaliado serão submetidos com o retorno. Por outro lado, se o bloco de ações a ser avaliado representar uma participação controladora, real ou efetiva, em um negócio em andamento, o preço pelo qual outros lotes mudam de mãos pode ter pouca relação com seu valor real.
(f) Onde os preços de venda ou os preços de oferta e solicitados não estão disponíveis. Se as disposições das alíneas (b), (c) e (d) desta seção forem inaplicáveis ​​porque os preços de venda reais e os preços de oferta e solicitados de boa fé estão faltando, então o valor justo de mercado deve ser determinado tomando os seguintes fatores em consideração:
(1) No caso de obrigações corporativas ou outras, a solidez do título, o rendimento de juros, a data de vencimento e outros fatores relevantes; e.
(2) No caso de ações, o patrimônio líquido da empresa, o poder de lucro e a capacidade de pagamento de dividendos e outros fatores relevantes.
g) Valores mobiliários depositados. O valor total dos valores mobiliários prometidos para garantir um endividamento do falecido está incluído no patrimônio bruto. Se o decedente tivesse uma conta de negociação com um corretor, todos os valores mobiliários pertencentes ao decedente e detidos pelo corretor na data da morte devem ser incluídos no seu valor de mercado justo a partir da data de avaliação aplicável. Os títulos adquiridos em margem para a conta do decedente e detidos por um corretor também devem ser devolvidos pelo valor justo de mercado na data de avaliação aplicável. O valor da dívida do falecido a um corretor ou a outra pessoa com quem os valores mobiliários foram dados em garantia é permitido como uma dedução do patrimônio bruto de acordo com as provisões de & # xA7; 20.2053-1 ou & # xA7; 20.2106-1 (para propriedades de não residentes e não cidadãos).
(h) Valores mobiliários sujeitos a opção ou contrato de compra. Outra pessoa pode deter uma opção ou um contrato para comprar títulos de propriedade de um falecido no momento da sua morte. O efeito, se houver, que é dado à opção ou ao preço do contrato na determinação do valor dos valores mobiliários para fins de imposto estadual depende das circunstâncias do caso particular. Pouco peso receberá um preço contido em uma opção ou contrato ao abrigo do qual o falecido é livre para alienar os títulos subjacentes a qualquer preço que ele escolha durante sua vida. Tal é o efeito, por exemplo, de um acordo por parte de um acionista para comprar quaisquer ações de ações que o decedente possa possuir no momento da sua morte. Mesmo que o falecido não seja livre para alienar os valores mobiliários subjacentes ao contrário do preço da opção ou do contrato, esse preço será desconsiderado na determinação do valor dos valores mobiliários, a menos que seja determinado nas circunstâncias do caso particular de que o contrato representa uma arranjo de negócios de boa-fé e não um dispositivo para passar as ações do falecido aos objetos naturais de sua recompensa por menos do que uma consideração adequada e total em dinheiro ou dinheiro. Veja a seção 2703 e os regulamentos em & # xA7; 25.2703 deste capítulo para regras especiais envolvendo opções e acordos (incluindo contratos de compra) celebrados (ou substancialmente modificados após) em 8 de outubro de 1990.
(i) Stock vendido & # x201C; ex-dividendo. & # x201D; Em qualquer caso, quando um dividendo é declarado em uma ação de ações antes da morte do falecido, mas pagável aos acionistas registrados em uma data após sua morte e as ações estão vendendo & # x201C; ex-dividendo & # x201D; na data da morte do falecido, o montante do dividendo é adicionado à cotação ex-dividendo na determinação do valor justo de mercado da ação a partir da data da morte do falecido.
(j) Aplicação do capítulo 14. Consulte a seção 2701 e os regulamentos em & # xA7; 25.2701 deste capítulo para regras especiais para avaliar a transferência de um interesse em uma empresa e para o tratamento de pagamentos qualificados não pagos à morte do cedente ou de um membro da família aplicável. Veja a seção 2704 (b) e os regulamentos em & # xA7; 25.2704-2 deste capítulo para regras especiais de avaliação envolvendo certas restrições sobre os direitos de liquidação criados após 8 de outubro de 1990.
Esta é uma lista de seções do Código dos Estados Unidos, Estatutos em geral, Leis públicas e Documentos presidenciais, que fornecem autoridade de regulamentação para esta Parte CFR.
Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações de precisão são descritas no site do GPO.
Código dos Estados Unidos.
Título 26 publicado em 16-Jun-2017 03:58.
A seguir estão as regras ALL, as regras propostas e os avisos (cronologicamente) publicados no Registro Federal referentes à 26 CFR Part 20 após essa data.
2016-09-02; vol. 81 # 171 - sexta-feira, 2 de setembro de 2016.
81 FR 60609 - Definição de termos relativos ao estado civil.
Este documento contém regulamentos finais que refletem as participações da Obergefell v. Hodges, 576 U. S. ___, 135 S. Ct. 2584 (2015), Windsor v. Estados Unidos, 570 U. S. ___, 133 S. Ct. 2675 (2013) e Revenue Ruling 2013-17 (2013-38 IRB 201), e que definem termos no Código da Receita Federal, descrevendo o estado civil dos contribuintes para fins fiscais federais.
81 FR 1364 - Definições de termos relativos ao estado civil; Audição.
Este documento fornece um aviso de audiência pública sobre os regulamentos propostos relativos às participações da Obergefell v. Hodges, 2015, Windsor v. Estados Unidos, 2013, e uma determinação de receita que define termos no Código da Receita Federal (Código) descrevendo o estado civil de contribuintes.
80 FR 64378 - Definição de termos relativos ao estado civil.
Este documento contém regulamentos propostos que refletem as participações da Obergefell v. Hodges, 576 U. S. __, 135 S. Ct. 2584 (2015), Windsor v. Estados Unidos, 570 U. S. __, 133 S. Ct. 2675 (2013), e a Instrução da Receita 2013-17 (2013-38 IRB 201), e que definem os termos no Código da Receita Federal (Código), descrevendo o estado civil dos contribuintes. Os regulamentos propostos afetam principalmente casais casados, empregadores, patrocinadores e administradores de planos de benefícios para funcionários e executores. Este documento convida os comentários do público sobre esses regulamentos propostos.
80 FR 34279 - Portabilidade de um montante de exclusão não utilizado por cônjuge falecido.
Este documento contém as regulamentações finais que fornecem orientação sob as seções 2010 e 2505 do Código da Receita Federal sobre o valor de exclusão aplicável à propriedade e ao presente, em geral, bem como sobre os requisitos aplicáveis ​​para eleger a portabilidade de uma exclusão não utilizada do cônjuge falecido (DSUE) representam o cônjuge sobrevivo e as regras aplicáveis ​​para o uso desse montante da DSUE pelo sobrevivente do cônjuge. As disposições legais subjacentes às regras de portabilidade foram promulgadas como parte da Lei de Alívio de Imposto, Reautorização do Seguro Desemprego e Criação de Emprego de 2010, e essas disposições foram tornadas permanentes pela Lei Americana de Socorro ao Contribuinte de 2012. As regras de portabilidade afetam as propriedades de casados. mortos em ou após 1 de janeiro de 2011, e os cônjuges sobreviventes desses decedentes.
77 FR 60960 - Portabilidade de um montante de exclusão não utilizado do cônjuge falecido; Cancelamento de audição.
Este documento cancela uma audiência pública sobre os regulamentos propostos nos termos das seções 2001, 2010 e 2505 do Código da Receita Federal; que fornecem orientação sobre o valor da propriedade e do imposto sobre o presente imposto.
77 FR 36150 - Portabilidade de um montante de exclusão não utilizado do cônjuge falecido.
Este documento contém regulamentos temporários que fornecem orientação sobre o valor de exclusão aplicável ao imposto sobre heranças e presentes, em geral, bem como sobre os requisitos aplicáveis ​​para eleger a portabilidade de um montante de exclusão não utilizada do cônjuge vitalício para o cônjuge sobrevivente e sobre as regras aplicáveis para o uso de este valor DSUE na sobrevivência do cônjuge. As disposições legais subjacentes às regras de portabilidade foram promulgadas como parte da Lei de Alívio de Imposto, Reautorização do Seguro Desemprego e Criação de Emprego de 2010. As regras de portabilidade afetam os cônjuges casados ​​onde a morte do primeiro cônjuge a morrer ocorre em ou após 1 de janeiro de 2011 . O texto das regulamentações temporárias também serve como o texto dos regulamentos propostos estabelecidos no aviso de proposta de regulamentação sobre este assunto que aparece em outro lugar nesta edição do Federal Register.
Na seção Regras e Regulamentos desta edição do Registro Federal, o IRS está emitindo regulamentações temporárias que fornecem orientações sobre o valor de exclusão aplicável ao imposto sobre heranças e doações, em geral, bem como sobre os requisitos aplicáveis ​​para eleger a portabilidade de um cônjuge falecido. a exclusão não utilizada (DSUE) equivale ao cônjuge sobrevivo e às regras aplicáveis ​​para o uso desse valor DSUE na sobrevivência do cônjuge. O texto das regulamentações temporárias também serve como o texto dos regulamentos propostos estabelecidos neste aviso de proposta de regulamentação. Este documento também fornece uma notificação de audiência pública sobre esses regulamentos propostos.
77 FR 19080 - Imposto estadual; Estates of Decedents Dying After 16 de agosto de 1954.
77 FR - Sucata Bruta; Election to Value on Alternate Valuation Date; Cancelamento de audição.
Este documento cancela uma audiência pública sobre os regulamentos propostos (REG-112196-07), fornecendo orientação sobre a eleição para usar o método de avaliação alternativo de acordo com a seção 2032 do Código da Receita Federal.

Como valorizar o estoque de uma propriedade.
Use dados históricos para encontrar os preços das ações de data da morte.
John Foxx / Stockbyte / Getty Images.
Mais artigos.
Quando alguém morre, as ações que possuíam se tornam propriedade da propriedade, a menos que tenham sido colocadas em uma relação de confiança. Se uma propriedade é aberta, o executor ou administrador nomeado da vontade deve fornecer uma contabilidade precisa do valor da data de morte de cada ação para o tribunal. As ações colocadas em um fideicomisso também devem ser avaliadas na data da morte do falecido, de modo que o fiduciário possa fornecer aos beneficiários uma contabilidade.
Percorra os documentos do falecido e localize o nome eo número de telefone do corretor do falecido. Entre em contato com o corretor, informando-o sobre a morte do decedente e solicite uma lista identificando quais ações o decedente possuía, juntamente com seus valores individuais de data de morte. A maioria das corretoras precisará de uma cópia do certificado de óbito e das cartas de administração, verificando que você é o executor da propriedade antes de divulgar a informação. Se os valores mobiliários fossem detidos em um fideicomisso, você precisará enviar uma cópia do documento de confiança que mostra que você é o administrador designado.
Procure por quaisquer certificados de estoque de papel que o decedente possa ter mantido em casa. Analise a declaração de imposto de renda federal do falecido para ver se os dividendos da empresa foram relatados no Anexo B. Descobrir se o falecido tinha um cofre e, em caso afirmativo, quem mais está autorizado a abrir a caixa. Se ninguém mais estiver listado, você pode precisar de uma autorização judicial para conceder permissão para abrir o cofre. Um representante do banco removerá o conteúdo do cofre e preparará um inventário no local. Informe o corretor dessas ações recém-descobertas e solicite valores de data-morte para eles.
Crie uma lista principal que identifique o nome de cada estoque e seu valor de data de morte. Se uma segurança era ilíquida ou se o decedente possuía ações fracionadas, você terá que encontrar os valores da data da morte. Vá para um provedor de dados financeiros on-line, como o Yahoo Finance e use o recurso de preço histórico para encontrar o valor da data da morte. Alternativamente, você pode ir ao site da empresa e procurar o preço histórico do estoque lá. Para fins de avaliação, o último preço em que as ações negociadas durante a sessão ordinária de negociação nesse dia é a avaliação da data da morte.
Itens que você precisará.
Cópia da vontade ou documentos fiduciários do falecido. Certidão de óbito do Decedent.
Nasdaq fornece preços históricos de ações listadas em sua troca.
Mantenha todos os certificados de estoque de papel em um lugar seguro. Você terá que enviá-los para o corretor para que as ações possam ser colocadas eletronicamente na conta de corretagem ou fiduciária antes de serem vendidas.
Referências (2)
Créditos fotográficos.
John Foxx / Stockbyte / Getty Images.
Sobre o autor.
Com sede em São Petersburgo, Flórida, Karen Rogers cobre os mercados financeiros de várias publicações on-line. Ela recebeu um diploma de bacharel em administração de empresas da Universidade do Sul da Flórida.
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Visite o desempenho para obter informações sobre os números de desempenho exibidos acima.
Os dados da NYSE e da AMEX são pelo menos 20 minutos atrasados. Os dados do NASDAQ são demorados pelo menos 15 minutos.

Você sabe como calcular o valor de sua propriedade?
Saiba como determinar o valor de um ativo para fins fiscais imobiliários.
A avaliação do patrimônio é o processo de cálculo do valor de uma propriedade bruta para fins de imposto de propriedade federal. O Internal Revenue Code fornece dois valores: a & # 34; data da morte & # 34; valor ou a & # 34; data de avaliação alternativa & # 34; valor.
A propriedade bruta é o valor de seus ativos e imóveis antes de impostos e as dívidas são deduzidas. Inclui todos os bens de propriedade do decedente ou em que ele tenha interesse, independentemente de os ativos estarem sujeitos a sucessão.
Usando data de morte Valorização Imobiliária.
A data da avaliação da propriedade da morte é o valor justo de mercado de cada ativo da propriedade a partir da data real da morte do falecido.
Para contas bancárias, de investimento e de aposentadoria, este seria o valor da declaração na data da morte. Com as ações negociadas publicamente em uma conta de corretagem, a média dos preços altos e baixos na data da morte é multiplicada pelo número de ações que o decedente detém. Se a morte ocorre no dia em que o mercado de ações estiver fechado, os preços médios do estoque nos dias de negociação imediatamente antes e após a data da morte são usados. O valor justo de mercado de efeitos pessoais, interesses comerciais e imóveis a partir da data da morte é tipicamente determinado por avaliação.
Usando a Data de Avaliação Alternativa.
O valor alternativo da data de avaliação é o valor justo de mercado de todos os ativos incluídos no saldo bruto do falecido seis meses após a data do falecimento.
De acordo com o Código da Receita Federal, o representante pessoal pode escolher se deseja usar a data do valor da morte ou os valores da data de avaliação alternativa se a propriedade for substancial o suficiente para estar sujeita a impostos estaduais federais e se usar a data alternativa reduz o valor de a propriedade grosseira.
A partir de 2016, apenas os imóveis com valores brutos de mais de US $ 5,45 milhões estão sujeitos a tributação imobiliária.
Por que usar um ou o outro?
Por que o representante pessoal escolheria os valores alternativos da data de avaliação em vez da opção de avaliação da data da morte? Porque se um ou mais dos bens da propriedade perderam um valor significativo durante os seis meses após a morte, a conta de imposto imobiliário pode ser reduzida. Se os valores alternativos da data de avaliação forem utilizados, no entanto, todos os ativos da propriedade devem ser reavaliados, não apenas aqueles que diminuíram o valor.
O que acontece se um ativo for vendido durante os seis meses após a data da morte? Em seguida, o preço de venda do ativo deve ser usado.
A grande desvantagem de usar os valores de data de avaliação alternativa é que o step-up na base que os beneficiários recebem é bloqueado nos valores mais baixos. Isso pode afetar sua responsabilidade de ganhos de capital se eles mais tarde decidissem vender suas heranças.
Normalmente, a base do contribuinte seria o que ele pagou pelo bem, mais o custo de melhorias de capital. Ele paga o imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre isso e o preço de venda. Sua base em propriedade herdada é seu valor a partir da data de avaliação para fins de imposto de propriedade, de modo que, quanto menor a avaliação, mais provável será que ele realizará ganhos de capital se ele vender.

Valorização de opções de ações para fins de tributação sobre a propriedade
Assunto: Opções de ações não qualificadas.
Data: Qui, 10 de fevereiro de 2000.
De: John e Roz.
Sou executor de uma pequena propriedade que possui opções de ações de empregados não qualificadas. Nenhum rendimento foi reconhecido ou imposto pago quando as opções foram concedidas. As opções são para uma empresa que é negociada publicamente. As opções têm um preço de subvenção de $ X eo valor de mercado da ação na data da morte foi de $ Y. O preço das ações é agora $ Z. Qual é o valor da renda que a propriedade reflete nos K-1 & # 8217; s para passar para os beneficiários se as opções de ações foram exercidas e vendidas hoje? Existe algum rendimento ordinário registrado quando exercido como teria sido o caso se o empregado estivesse vivo e / ou algum ganho fosse reconhecido quando ele fosse vendido?
Questão 2.
Data: Qua, 17 de maio de 2000.
Uma opção de ações não qualificadas não qualificadas para os herdeiros. Para fins de tributação do imposto federal, suas opções terão o preço do dia da morte? Quando o estoque é distribuído aos herdeiros, qual será a base do estoque?
Data: segunda-feira, 12 de junho de 2000.
Olá John, Roz e Kathy,
Claro, se a opção for cancelada na morte, não é relatada no Formulário 706 e não há problema de imposto de renda.
Supondo que a opção não seja cancelada na morte, uma opção não qualificada mantém seu personagem após a morte.
No passado, os preparadores de devolução de impostos avaliam as opções para denunciá-los no Formulário 706, o Retorno do Imposto sobre o Imposto sobre o Estado, ao excesso do valor justo de mercado dos valores mobiliários em relação ao preço da opção. Esta abordagem foi baseada em Rev Rul 196, 1953-2 CB 178.
Os regulamentos do Tesouro indicam que há outro aspecto da opção a ser avaliado, denominado privilégio de opção. (Regulamentos seção 1.83-7 (b) (3).) O privilégio da opção representa o valor de poder participar da valorização futura dos títulos sem ter investido dinheiro.
O IRS emitiu novas diretrizes para avaliar opções de ações compensatórias no Procedimento de Receita 98-34. De acordo com o Procedimento de Receita, os contribuintes podem usar um modelo de precificação de opções geralmente reconhecido, como o modelo de Black-Scholes ou uma versão aceita do modelo binomial, ao avaliar as opções de ações compensadoras para fins de imposto de transferência de presente, propriedade ou geração.
Alternativamente, você pode achar que contratar um avaliador de negócios para avaliar as opções resultaria em um valor menor, mas esta é uma alternativa cara.
Você provavelmente deve procurar ajuda profissional relacionada a este assunto. (Considere ter a declaração de imposto estadual preparada por um CPA ou um advogado).
O excesso do valor justo de mercado de uma opção de compra de ações não qualificada sobre o preço da opção declarado em uma declaração de imposto de propriedade é renda com respeito de um falecido, o que significa que parte do imposto sobre a propriedade pode ser deduzida na declaração de imposto de renda da propriedade , confiança ou beneficiário quando a opção é exercida.
Quando a propriedade ou o beneficiário exerce a opção, o lucro ordinário é reportado pelo excesso do valor justo de mercado das ações recebidas pelo preço da opção (seção 1.83-1 (d) do Regulamento).
Uma vez que o valor de uma opção de compra de ações não qualificada relatada na declaração de imposto sobre a propriedade é um rendimento em relação a um decedente, não possui base de imposto. (Imposto base = valor do imposto imobiliário - renda com respeito de um falecido.)
A base fiscal das ações recebidas é a opção preço pago em dinheiro mais o lucro ordinário reportado. O período de espera começa na data do exercício.

Como valorizar o estoque de uma propriedade.
Quando uma pessoa morre, sua propriedade é colocada em uma propriedade. Em troca do direito de transferir esse imóvel para os beneficiários do falecido, a propriedade pode precisar pagar o imposto sobre o patrimônio. A pessoa que gerencia a propriedade, também conhecida como executor, deve calcular o valor da propriedade e depois usar os recursos da propriedade para pagar o imposto. Se a propriedade é tributada depende do seu valor total. Portanto, a valorização precisa dos ativos na propriedade de um decedente é vital. Determinar o valor do estoque em uma propriedade pode ser especialmente desafiador.
Quando uma pessoa morre, sua propriedade é colocada em uma propriedade. Em troca do direito de transferir esse imóvel para os beneficiários do falecido, a propriedade pode precisar pagar o imposto sobre o patrimônio. A pessoa que gerencia a propriedade, também conhecida como executor, deve calcular o valor da propriedade e depois usar os recursos da propriedade para pagar o imposto. Se a propriedade é tributada depende do seu valor total. Portanto, a valorização precisa dos ativos na propriedade de um decedente é vital. Determinar o valor do estoque em uma propriedade pode ser especialmente desafiador.
Valor justo de mercado.
Geralmente, o valor das ações em uma propriedade é fixado em seu "valor justo de mercado" a partir da data da morte do falecido. O justo valor de mercado é o que uma pessoa seria capaz de vender a ação se o vendedor não tivesse que vender e o comprador não precisasse comprar. Geralmente, o preço das ações negociadas publicamente pode ser determinado usando as ações vendidas na data em que o falecido morreu. Então, se um decedente devesse 100 ações e uma ação vendida por US $ 18 no dia em que morreu, o valor justo de mercado das ações na propriedade seria de US $ 1.800.
Estoque Privado.
Determinar o valor das ações de empresas privadas pode ser mais difícil. Como as ações não são negociadas publicamente, é improvável que você possa fazer referência a uma venda das ações da empresa privada. As regulamentações federais exigem que você estimue o valor das ações com base no patrimônio líquido da empresa, poder de obtenção, potencial de dividendos e outros fatores relevantes. Outros fatores incluem quaisquer restrições impostas à transferência do estoque, o valor de outros estoques corporativos que são similares ao negócio em questão e a indústria da empresa em geral. Usando esse critério, é possível estimar qual é o valor do estoque mantido de forma restrita para fins de avaliação imobiliária. Para determinar o valor do estoque e arquivar a declaração de imposto de propriedade, você pode querer considerar o uso de um consultor financeiro ou software especial.
Data de Avaliação Alternativa.
Geralmente, uma propriedade é valorizada a partir da morte do decedente. Em algumas circunstâncias, a propriedade é avaliada a partir de seis meses após a morte do falecido. Para usar a data de avaliação alternativa, o valor total da propriedade deve ter diminuído desde a morte do fallecido, o montante do imposto sobre o patrimônio devedor também deve ter diminuído devido à avaliação patrimonial mais baixa e a pessoa que arquivar a declaração do imposto sobre o patrimônio deve optar por usar a data alternativa na declaração de imposto de propriedade.
Leis estaduais.
Corporações e vendas de ações corporativas estão sujeitas às leis estaduais. Em alguns estados, se as corporações de capital fechado não especificam como as ações devem ser avaliadas, o estado fornecerá uma série de etapas que a corporação deve seguir para avaliar suas ações quando a empresa deseja vender ações. Dependendo de como as leis do estado interagem com o imposto estadual federal, uma pessoa que valoriza uma propriedade pode ter que usar o método estatal de valorização do estoque ao determinar o valor da propriedade.
Referências.
Artigos relacionados.
O que se qualifica como um estado tributável em Massachusetts?
Uma propriedade tributável em Massachusetts é a soma total de todos os seus ativos que estão sujeitos ao imposto imobiliário no momento da sua morte. No entanto, o executor de uma propriedade só é obrigado a pagar impostos sobre a propriedade se o seu valor total exceder as isenções fiscais concedidas a propriedades sob as leis federais e estaduais. Como os valores de isenção são tão altos, poucos executores imobiliários - e, em última instância, os beneficiários desses imóveis - têm que pagar o que é frequentemente chamado de "imposto por morte".
Como se tornar um acionista de uma empresa.
Uma corporação é uma entidade comercial que pertence aos acionistas. Cada ação representa uma participação percentual na empresa. Tornar-se um proprietário em uma corporação simplesmente exige que uma pessoa adote legalmente ações do estoque desse negócio. No entanto, o processo de aquisição de estoque varia de acordo com o tipo de corporação. Portanto, antes de investir em uma corporação, você deve investigar seu tipo e quaisquer restrições associadas que estejam de acordo com as restrições dos acionistas.
Como transferir ações na My S Corporation.
A S Corporation é uma empresa que se registra com o Internal Revenue Service para obter benefícios fiscais especiais. Para manter esse status, a empresa deve cumprir vários regulamentos. Parte desses regulamentos, que são definidos pelo Internal Revenue Code, restringe quem pode possuir ações. Se você transferir ações para uma pessoa ou entidade que seja proibida de possuir ações da corporação S, a empresa perderá automaticamente seu status fiscal. Como resultado, muitos S-Corps têm acordos em vigor que podem limitar a quem um acionista pode vender suas ações.
Links relevantes.
Artigos relacionados.
Como remover um acionista de um S-corp.
Enquanto uma corporação S funciona como uma corporação C, ela é taxada de maneira diferente. Cada acionista paga impostos sobre o seu.
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Se você fez o seu dinheiro de possuir um S corp ou decidiu que você perdeu demais para continuar, você pode encerrar o seu.
Como alterar a propriedade em uma Corporação S.
Uma corporação S é uma corporação regular que fez uma eleição especial com o Internal Revenue Service para pagar.
Como receber estoques como herança.
O Internal Revenue Service possui regras específicas que tratam de como as propriedades herdadas, como ações, são tratadas. .
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